Шестая глава сборника, составленного вместе с фондом «Искусство, наука и спорт» в помощь руководителям и сотрудникам некоммерческих организаций.
Фрагмент главы VI «Финансы». Автор: Павел Гамольский, президент Ассоциации «Клуб бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций».
Какие налоговые льготы могут получать НКО?
Некоммерческие организации могут получать следующие налоговые льготы и освобождения:
- право не облагать налогом на прибыль (при применении упрощенной системы налогообложения – налогом, взимаемым при применении УСН) целевые поступления, перечисленные в ст. 251 Налогового кодекса РФ;
- при продаже товаров, работ, услуг, относящихся к социальной сфере, пользоваться льготами по налогу на добавленную стоимость (согласно главе 21 НК РФ);
- право не удерживать налог на доходы физических лиц при осуществлении некоторых выплат, связанных с благотворительной деятельностью.
Какие поступления для НКО не облагаются налогом на прибыль?
В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ налогом на прибыль не облагаются:
- пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации;
- взносы учредителей (участников, членов) НКО, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- безвозмездно полученные работы (услуги), выполненные (оказанные) при наличии договора;
- средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности;
- средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов на осуществление уставной деятельности;
- имущество, имущественные права, переходящие по завещанию в порядке наследования.
Что такое пожертвование?
В соответствии со ст. 582 Гражданского кодекса РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.
Кому могут делаться пожертвования?
Пожертвования могут делаться всем НКО, на которые распространяется действие Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
На какие цели может передаваться и фактически использоваться пожертвование?
В ст. 582 ГК РФ говорится, что основное условие передачи и использования пожертвования – «на общеполезные цели». При этом перечень таких целей законодательство РФ не раскрывает. Прояснить, что это такое, помогает анализ Конституции РФ и ряда законодательных актов. Он позволяет сделать вывод о том, что к общеполезным можно отнести цели благотворительной деятельности, указанные в ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», а также цели создания некоммерческих организаций, перечисленные в Федеральном законе «О некоммерческих организациях».
На практике возникают вопросы о том, можно ли расходовать пожертвования на содержание организации, включая заработную плату административно-управленческого персонала НКО, уплату налогов (на имущество, транспортного налога, земельного налога и др.), содержание помещений и оборудования, приобретение канцтоваров и т. д.
С точки зрения экспертов Клуба бухгалтеров и аудиторов НКО, при решении этих вопросов первичны цели деятельности организации. Если вся деятельность НКО является общеполезной, то и расходы на содержание организации допустимо финансировать из средств пожертвований.
Полностью главу можно прочитать на сайте Агентства социальной информации — здесь
Ознакомиться с ранее опубликованными главами можно на сайте Агентства социальной информации, зайдя в раздел меню «Путеводитель для НКО» или прочитать — здесь.